合伙企业的税到底是怎么交的-威尼斯2299

 近税务局火了一把，国税局在检查的时候发现，有些有限合伙私募按照20%在缴纳所得税，这个本来是存在于地方的一个便利于招商的一个措施，以前就是睁一只眼闭一只眼，现在拿到明面上了，有了要追讨的意味，所以引得人心惶惶，我们正好借着这个事件，从学习税务的角度把合伙企业相关的税务问题好好梳理一下，一个个问题来。

现在合伙企业纳税规定

合伙企业纳税问题是有明确的规定的，按照91号文的规定，合伙企业生产经营取得的各项收入，包括财产转让收入，按照先分后税的原则，合伙人要按照“个人工商户的生产经营所得”，适用5%～35%的五级超额累进税率缴纳个人所得税。由于股权转让所得的金额一般都比较大，实际上就是适用35%的税率了，可以看到正常纳税的话，税率还是比较高的。

而且对于合伙企业来说，即使收入不分配，也是要纳税的，根据159号文的规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则，所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得，可见即使没有分配利润，留存在企业的那部分也是要交税的。

这个是与有限公司不同的地方，有限公司是有分红才纳税，不分红不纳税，因为有限公司分红的那部分是已经缴纳过企业所得税的，而合伙企业用于分配的利润还没有缴纳所得税。

合伙人收入类型及对应纳税

针对合伙人是法人组织的情况，按照企业所得税来缴纳，适用25%的税率，这个就不多说，当合伙人是个人的时候，我们是需区分取得的所得的类型来确定税率的，我们要看一下合伙人到底能从企业取得哪些类型的收入。

合伙人从合伙企业取得的所得包括两类：

• 生产经营所得税和股权转让所得

按照91号文的要求，这个是按照 5%～35%的五级超额累进税率缴纳个人所得税的，但是现实中很多的地方政府为吸引投资，会给予不同的优惠政策，有些地方允许合伙制投资公司的合伙人的股权转让所得按照20%的税率缴纳个税，而且对收到的税款还会实行财政返还奖励，有的地方返还70%甚至更高。

后来出了62号文，中央要求地各地清理各种税收优惠政策，但很快又出了25号文，调整税率清理工作并不彻底，现在很多地方针对lp还是实行的20%的税率，也是这次闹出动静大的地方，要将税率提高到35%，而且很多钱已经发下去了，难道还要再找投资者去要回来。

• 股息红利所得

合伙企业对外投资，被投资的公司分红，按照84号文的要求，这部分股息红利所得是不纳入合伙企业收入的，自然也不是我们前面说的合伙企业分配所得，这部分红利所得就按照合伙人持股比例分配给他们，按照20%的税率来纳税。如果这部分分红要分配给法人，这就算法人组织的收入了，适用25%的企业所得税，而不是按照20%的个税来交了。

合伙企业亏损如何处理

前面我们说的是合伙企业盈利了，作为合伙人如何缴纳所得税，如果合伙企业亏损了，是否也可以享受有限公司那种亏损可以税前弥补的政策。这得区分两种情形，一个是法人投资者，一个是个人投资者。

先看法人投资者，还是159号文的规定，合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利，也就是法人投资的，投资亏损了这部分只能认了，不能在计算这家法人单位企业所得税时扣除，我们得想一下这样规定是否合理。

我们知道一个企业有些支出或者是损失是不能税前扣除的，包括商业保险，限额抵扣的部分支出，比如业务招待费、工会经费、捐赠支出等等。对于合伙企业发生的亏损，只能抵减合伙企业以后年度的应纳税所得额，而不能冲减法人投资者自身企业当期应税所得，也就是亏损不能跨企业调整。